Чтобы вести успешно бизнес, необходимо разбираться в финансовых инструментах и терминах, их описывающих. Это пригодится для ведения документации, для налоговой отчетности и чтобы правильно задавать вопросы специалистам. В этом материале мы расскажем о том, что входит в основные средства предприятия и как правильно их учитывать.
Что такое основные средства предприятия
Основные средства предприятия (мы будем использовать так же аббревиатуру ОСП) – это активы, которые идут на производство товаров или предоставления услуг.
Приведем основные признаки ОСП.
- Долгосрочность использования: ОСП используются в течение длительного периода времени, обычно более одного года.
- Функциональность: они должны быть задействованы непосредственно в производстве товаров или предоставлении услуг.
- Материальность: они имеют физическую форму.
- Ограниченность: основные средства организации ограничены в количестве и не могут быть легко заменены. То есть канцелярские принадлежности точно не относятся к ОСП, а вот станок с ЧПУ – относится.
ОСП играют ключевую роль в функционировании предприятия. Без них просто невозможно создать продукт или предоставить услугу.
Допустим, наша компания выпускает фанерные ящики (рассмотрим самый простой пример). Для этого нужны не только расходные материалы (фанера и гвозди), но и основные средства производства: станки, инструменты, помещение, компьютеры для взаимодействия с клиентом. Если мы сами совершаем доставку готовой продукции, то нужен еще транспорт. Чем сложнее бизнес – тем объемнее должны быть основные средства предприятия.
Многим кажется, что для оказания услуг, например консультационных, вообще ничего не надо. Но это не так. В современном мире специалист не может обойтись без компьютера, смартфона – всё это будет ОСП для бизнеса, связанного с предоставлением интеллектуальных услуг.
Для ресторана основными средствами производства будут плиты, посуда, холодильные камеры, помещение.
Надо работать в двух направлениях. Во-первых, закупка новых ОСП и поддержание работоспособности старых. Это нужно для работы бизнеса, расширения ассортимента и улучшения качества товаров и услуг. Во-вторых, необходимо вести учет ОСП. Это нужно и для контроля за собственной материальной базой, и для оформления бухгалтерской и налоговой документации.
Классификация и состав основных средств
Классификация основных средств предприятия может осуществляться по различным критериям, но наиболее распространенным является функциональный подход, когда основные средства делятся на пять категорий.
- Здания и сооружения.
- Оборудование. Это могут быть станки, машины, механизмы, инструменты и т. д.
- Транспортные средства.
- Инвентарь и принадлежности – то, что используется для обслуживания основных средств: мебель, канцелярские товары, хозяйственный инвентарь и т. д.
- Прочие ОСП – объекты, которые не входят ни в одну из вышеперечисленных категорий. Это могут быть земельные участки, патенты, лицензии и т. д.
Состав ОСП зависит от специфики деятельности компании. Например, для производственного предприятия ОСП будут являться здания и сооружения, оборудование, транспортные средства и инвентарь. Для торговой компании – это могут быть торговые площади, складские помещения, транспортные средства для доставки товаров и т. д.
Учет и оценка основных средств
Учет и оценка ОСП необходимы для финансового управления предприятием. Эти средства указываются в бухгалтерском и налоговом учете.
Бухгалтерский учет отражает факты поступления, выбытия, амортизации и переоценки основных средств. Налоговый учет рассматривает налоговые последствия операций с ОСП: начисление амортизации и налога на имуществ, а также влияние налоговых льгот и преференций на стоимость ОСП.
Отличий между бухгалтерским и налоговым учетом несколько. Одно из них – в методах оценки. Бухгалтерский учет использует историческую стоимость, а налоговый – рыночную стоимость. Также отличаются методы амортизации: бухгалтерский учет допускает различные методы амортизации, а налоговый – только линейный. Разными будут и способы переоценки: бухгалтерский учет позволяет проводить переоценку ОСП, а налоговый – нет.
В параметры оценки ОСП входят: первоначальная стоимость, текущая рыночная стоимость, восстановительная стоимость, ликвидационная стоимость.
Переоценка проводится в соответствии с НПА и может быть обязательной или добровольной. Она позволяет привести стоимость ОСП в соответствие с текущими рыночными показателями и учесть инфляцию.
Амортизация и учет расходов на содержание и ремонт
Амортизация ОСП – постепенный перенос стоимости основных средств на себестоимость производимой продукции или оказываемых услуг. То есть стоимость затрат на ОСП перекладывается на потребителей товаров или услуг.
Возможны линейный, ускоренный методы амортизации и метод уменьшающегося остатка. Выбор варианта зависит от типа основного средства, его срока полезного использования и других факторов.
Распределение затрат на амортизацию по времени позволяет учитывать износ ОСП и обеспечивать их своевременную замену. Это важно, чтоб в один момент вы не остались со старой, неработающей техникой. Расходы на текущий ремонт и техническое обслуживание ОСП должны быть учтены в соответствии с правилами бухгалтерского учета. Необходимо определить периодичность и объем этих работ. Расходы могут быть связаны с заменой деталей, проведением профилактических работ, обслуживанием оборудования и т. п.
Заключение
Важно правильно распределять расходы на содержание и ремонт основных средств во времени, чтобы избежать излишних затрат и обеспечить эффективное использование ресурсов предприятия.
Ошибки в учете ОСП могут привлечь к лишним расходам, а также к проблемам, в том числе судебным, с контролирующими организациями. Так, на ОСП начисляется налог, например земельный и транспортный. Если вы не указали какой-то объект в декларации и не заплатили за него – это повод для разбирательств и штрафа. Также приобретение ОСП, их амортизация могут быть учтены для снижения налоговой базы. Все эти моменты необходимо прописать в налоговой декларации.
Важен не только состав и количество ОСП, но и их качество. Так станки и оборудование определенных фирм могут быть более качественными. Компания больше заплатит при покупке, но зато сэкономит в последствии на обслуживании и ремонте этих ОСП.
Прогнозирование будущих трат, связанных с ОСП – еще одно направление работы грамотного бухгалтера. Без учета этих расходов невозможно качественно планировать развитие компании.
